ファクタリングの基礎

ファクタリングの仕訳・会計処理をどこよりも簡単に解説

ファクタリングの会計処理
社長

ファクタリングを利用したときの会計処理はどうやったらいいの?

そんな疑問にお答えします。

ファクタリングが初めての人にとって、その会計処理(仕訳)の方法など知らないことがほとんどでしょう。

この記事では簡単な例を元に、ファクタリングを利用した際の一般的な会計処理の方法を解説します。

また、会計処理に関連して、ファクタリングと消費税、オフバランス化の取り扱いについても解説しています。

会計処理の方法は、会計士や税理士等によって若干異なることもあります。

最終的には顧問税理士などに確認してください。

この記事でわかること
  1. ファクタリングした際の会計処理の方法
  2. ファクタリングと消費税の関係
  3. ファクタリングとオフバランス化

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ファクタリングの仕訳と勘定科目

ここでは、簡単なファクタリングを例にして、仕訳方法を解説します。

なお、ここで紹介するのはあくまで一例です。絶対にこの通りにやらないといけないというわけではありません。

ファクタリング契約から入金までに日数がかかる場合

ファクタリング契約の流れ
ファクタリング契約の流れ

ファクタリング契約から、入金までにタイムラグがあるときの仕訳方法は以下のとおりです。

STEP① 売上発生時の仕訳

まず、売上発生時の仕分けです。

この例では、掛けでの取引ですので借方に売掛金が計上されます。

売掛金100万円売上高100万円

これは通常の取引ですので、特別なことはありません。

STEP② 売掛金譲渡時(ファクタリング契約時)の仕訳

続いて、ファクタリング契約を行った際の仕訳です。

ファクタリング契約を結んだだけで、入金されていない状態では、未収金(または未収入金)という勘定科目で処理します。

売掛金100万円売上高100万円
未収金100万円売掛金100万円

以後、売掛金が未収金におきかわります。

STEP③ ファクタリング会社から入金があった時の仕訳

ファクタリング会社から手数料が引かれた売掛金相当額の入金があった状態の仕訳です。

ファクタリングによる売掛金譲渡は金銭債権譲渡にあたります。そのため、手数料は「売掛債権譲渡損」の勘定科目で処理します。

(なお、現金は普通預金に振り込まれたものとしています)

売掛金100万円売上高100万円
未収入金100万円売掛金100万円
普通預金
売掛債権譲渡損
90万円
10万円
未収金100万円

即日入金の場合

ファクタリング契約即日入金
ファクタリング契約の流れ(即日入金)

ファクタリング契約後、即日入金された場合は、「未収入金」として勘定項目に計上する必要はなく、いきなり「普通預金」「売上債権売却損」で計上することができます。

よって、上記の「①売上発生時の仕訳」のあと、すぐに以下の仕訳ができます。

普通預金
売掛債権譲渡損
90万円
10万円
売掛金100万円
アイコン名を入力

細かい部分ですが、会計処理の面でも即日入金可能な業者との契約は利点がありますね。

参考A.ファクタリング取引と税金

①ファクタリング取引に消費税はかかるのか?

手数料の処理にあたって、たびたび質問があるのが消費税の取り扱いです。

結論からいうと、ファクタリング取引の場合、2社間ファクタリング、3社間ファクタリングともに消費税はかかりません

上述したように、ファクタリングは「金銭債権の譲渡」です。これは株や債券など金融商品の売買と同じ扱いとなり「非課税取引」となります。

よって、ファクタリング会社は手数料などに消費税を上乗せして請求することはできません

悪質な業者は、手数料に消費税を含めて請求してくることがあります。そういった業者は利用しないように、注意してください。

②ファクタリングと消費税・法人税の納税

売掛金は、決算書上「売上」に分類されます。つまり売掛金として帳簿に乗せたものも消費税の課税対象ですし、法人税も発生します

売上発生時から入金までのタイムラグが長いと、現金が入ってくる前に消費税や法人税を「立て替え」しなければなりません。

このタイミングでファクタリングを利用すると、入金前に現金が手に入ることで資金繰りが助かります。

参考B.ファクタリングとオフバランス化

オフバランス化とは

賃借対照表(バランスシート・BS)に計上される資産・負債を消すことで、企業会計が健全なように見せることができる方法のことをオフバランス化といいます。

オフバランス化の例

ここでは、簡単なオフバランス化の例でファクタリングによるオフバランス化のメリット、デメリットをみてみましょう。

以下のような会社を例に、この会社が750万円の資金を必要とする場合を考えてみます。

  • 資本金:300万円
  • 売掛金:500万円(仕入:200万円)

パターンA:ファクタリングを利用しない場合

まずは、ファクタリングを利用せずに不足分の450万円を銀行から短期借入した場合を考えます。

損益計算書

  • 売上:500万円
  • 支出:200万円
  • 利益:300万円

貸借対照表

借方貸方
現金:750万円短期借入金:450万円
売掛金:500万円

買掛金:200万円
資本金:300万円
利益剰余金:300万円

この場合の総資産利益率ROA)は、以下のようになります。

当期純利益300万円 / 総資産1250万円 = 24%

パターンB:ファクタリングを利用する場合

今度は、500万円の売掛金を手数料10%でファクタリングした場合を考えてみます。

損益計算書

  • 売上:500万円
  • 支出:200万円
  • ファクタリング手数料:50万円
  • 利益:250万円

貸借対照表

借方貸方
現金:750万円
買掛金:200万円
資本金:300万円
利益剰余金:250万円

まずファクタリングを利用することで、貸借対照表から売掛金の項目がなくなります(短期借入金も無し)。そして、この場合の総資産利益率(ROA)は、以下のようになります。

当期純利益250万円 / 総資産 750万円 ≒ 33%

ファクタリングによるオフバランス化のメリット・デメリット

どちらのパターンでも、現金750万円を確保している点では同じですが、パターンBでは、ファクタリングを利用することで総資産利益率(ROA)が改善しています。

ROAは銀行融資等での審査で重視される経営指標ですので、この点だけみればファクタリングを利用したほうが、審査に通る確率があがるように思えます。

しかし、パターンAとパターンBの損益計算書上の「利益」をみてみましょう。

今度は、ファクタリングを利用しないパターンA(300万円)のほうが、パターンB(250万円)よりファクタリング手数料分高くなっています。

銀行融資等の評価では、経常利益率も重要な評価項目になりますので、この点では、ファクタリングを利用したことで経営指標が悪化したといえます。

このように、ファクタリングをするかどうかで、経営指標が変化するため、どちらがより自社にとってメリットになるかを考える必要があります。

まとめ

ファクタリング利用時の仕訳を解説しました。

日頃からのこまめな帳簿つけは経営を健全に保つために必要な仕事です。

ぜひこの記事を参考に、しっかりと帳簿付けをしておいてください。

この記事のまとめ
  1. ファクタリング契約時は、未収金未収入金)で計上する
  2. ファクタリング会社からの入金時には、手数料を「売掛債権譲渡損」で計上する
  3. ファクタリングは、売掛債権の売却であり、非課税取引。よって、消費税は発生しない。
  4. ファクタリングを利用することで、消費税・法人税の納税時に、資金繰りが助かることもある

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